Transacciones que impulsan el balance general

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Un balance general es una instantánea de la situación financiera de una empresa en un momento dado, siendo el momento más importante al final del último día del período de la cuenta de resultados. El año fiscal o contable de la empresa termina el 31 de diciembre. Por lo tanto, su balance general se prepara al cierre de actividades a medianoche del 31 de diciembre.

Una sociedad GL debe finalizar su ejercicio al cierre de su ejercicio natural o al cierre de un trimestre natural (por ejemplo, el 30 de septiembre). Esta naturaleza de congelamiento de un balance puede hacer que parezca que un balance es estático. Nada más lejos de la realidad. La situación financiera de una empresa está en constante movimiento porque las actividades de la empresa no paran.

Las actividades, o transacciones, de una empresa se dividen en tres tipos básicos:

  • Actividades operativas: Esta categoría se refiere a realizar ventas e incurrir en gastos, y también incluye las transacciones aliadas que son parte integrante de la realización de ventas e incurrir en gastos. Por ejemplo, una empresa registra los ingresos por ventas cuando las ventas se realizan a crédito, y luego, más tarde, registra los cobros en efectivo de los clientes: Una empresa compra productos que se colocan en su inventario (su stock de productos en espera de venta), momento en el que registra una entrada para la compra. El gasto (el costo de ventas) no se registra hasta que los productos se venden realmente a los clientes.
  • Actividades de inversión: Este término se refiere a la realización de inversiones en activos y a la enajenación de los mismos cuando el negocio ya no los necesita. Los principales ejemplos de actividades de inversión para empresas que venden productos y servicios son los gastos de capital, que son los montos gastados para modernizar, expandir y reemplazar los activos operativos a largo plazo de una empresa.
  • Actividades de financiación: Estas actividades incluyen la obtención de dinero de fuentes de capital de deuda y capital, la devolución de capital a estas fuentes y la realización de distribuciones de utilidades a los propietarios. La distribución de beneficios a los propietarios se trata como una transacción de financiación, no como una categoría separada.

El siguiente es un ejemplo de resumen de los cambios en los activos, pasivos y capital de los propietarios durante el año para un ejemplo de negocio. Observe las tres columnas del medio de la imagen, para cada uno de los tres tipos básicos de actividades de un negocio (descritas en la lista de viñetas).

Resumen de los cambios en los activos, pasivos y patrimonio neto durante el año.

La imagen mostrada no es un balance. Los negocios no reportan un resumen de los cambios en los activos, pasivos y patrimonio de los propietarios como el que se muestra en la imagen. El propósito de la figura es dejar un rastro de cómo los tres tipos principales de transacciones durante el año cambian los activos, los pasivos y las cuentas de capital del propietario de la empresa durante el año.

El resumen de los cambios presentados en la imagen da una idea del balance en movimiento, o cómo llegó el negocio desde el principio del año hasta el final del mismo. Es muy importante tener una buena idea de cómo las transacciones impulsan el balance general.

Un resumen de los cambios en el balance general puede ser útil para los gerentes de negocios que planifican y controlan los cambios en los activos y pasivos del negocio. Necesitan una comprensión clara de cómo los dos tipos básicos de transacciones cambian los activos y los pasivos. Asimismo, este resumen de cambios proporciona una plataforma útil para el estado de flujos de efectivo.

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